TAXNEWS
Klienteninformation, verfaßt von Mag. Johannes Meller
Ausgabe Nr. 20 vom Dezember 2004
1. Pensionsversicherungsbeiträge für österreichische Selbständige werden sich von 1995 bis 2015 mehr als verdoppeln
2. Steuerreform 2005 und Steuern sparen
3. Steuern sparen mit Fiskal-LKWs
4. Studienausgaben als Werbungskosten und Betriebsausgaben
5. Stundungszinsen, Anspruchszinsen, Aussetzungszinsen:
Wieviel Prozent Finanzamtsschulden derzeit kosten
6. Umsatzsteuersonderprüfungen im Nov. 2004
7. Kurzinformationen
1. Pensionsversicherungsbeiträge für österreichische Selbständige
werden sich von 1995 bis 2015 mehr als verdoppeln
Fast jedes Jahr erhöht sich der Pensionsversicherungs-Beitragssatz für Selbständige und Gewerbetreibende. Jedes Jahr erhöht sich die SV-Höchstbeitragsgrundlage, dieser Anstieg erfolgt bereits seit Jahren.
Durch diese Kombination von höherem Beitragssatz und höherer Beitragsgrundlage steigen die SV-Beiträge für die Pensionsversicherung exponentiell. Die folgende Tabelle veranschaulicht, wie der fast jährlich erhöhte Pensionsversicherungsbeitragsatz multipliziert mit der jährlich erhöhten SV-Höchstbeitragsgrundlage den maximalen jährlichen Pensionsversicherungsbeitrag exponentiell steigen läßt.
|
|
Pensionsversicherungs- |
jährliche Höchst- |
maximaler jährlicher |
nomineller |
|
|
Beitragssatz |
Beitragsgrundlage |
Pensionsbeitrag |
Anstieg um |
|
1995 |
12,5% |
38.458 € |
4.807 € |
|
|
2005 |
15,0% |
49.560 € |
7.434 € |
55% |
|
2015 |
17,5% |
64.063 € |
11.211 € |
133% |
Die Pensionsbeiträge steigen wesentlich stärker als es der Inflationsrate entspricht:
Das Jahr 1 in der folgenden Graphik ist 1995, das Jahr 11 2005, das Jahr 21 2015.
In der Zeitreihe der SV-Höchstbeitragsgrundlage, der nominellen Pensionsversicherungs-Beiträge (nicht inflationsbereinigt) und der Inflationsrate wird offensichtlich, wie stark die Pensionsversicherungsbeiträge in den letzten 10 Jahren bereits gestiegen sind und welche Steigerung Selbständigen in den nächsten 10 Jahren noch bevorsteht.
Da stark steigenden Pensionsbeiträgen nur schwach steigende Höchstpensionen gegenüberstehen, bekommen die SV-Beiträge immer mehr Steuercharakter. Die Pensionsbeiträge werden zu Einzahlungen, denen kaum eine Gegenleistung gegenübersteht.
Es ist mir ein Anliegen, diese allmähliche Entwicklung, die sich im Lauf von 20 Jahren vollzieht, aufzuzeigen, damit nicht nur die kurzfristigen Auswirkungen von Pensionsversicherungs-Beitragserhöhungen in der Öffentlichkeit diskutiert werden.
Im Detail:
Der Pensionsversicherungs-Beitragssatz für Selbständige und Gewerbetreibende betrug 1995 noch 12,5%, seit 1997 14,5%, seit 2001 15%. 2015 wird er 17,5% betragen.
Die Erhöhung erfolgt von 2006 bis 2015 in zehn 0,25%-Punkte-Schritten. (Quelle: SV-Aktuell der SVA der gewerblichen Wirtschaft Ausgabe Nr. 4/2004, Seite 5 im Kommentar http://esv-sva.sozvers.at/mediaDB/77333.PDF )
Die folgende Tabelle „Pensions- und Krankenversicherungsbeiträge für Selbständige und Gewerbetreibende von 1995 bis 2015“ beinhaltet folgende Spalten:
Spalte1: Jahr
Spalte 2: jährliche Höchstbeitragsgrundlage (H-BGL)
Spalte 3: monatliche H-BGL (14x jährlich)
Spalte 4: monatliche H-BGL (12x jährlich)
Spalte 5: Pensionsversicherungs-Beitragssatz
Spalte 6: Krankenversicherungs-Beitragssatz
Spalte 7: maximale jährliche Pensionsversicherungsbeiträge
Spalte 8: Verbraucherpreisindex 1986, jeweils Jänner-Wert
Spalte 9: VPI 1986, Basis 01/1995 = 100
Spalte 10: jährliche Erhöhung des VPI
Spalte 11: Höchstbeitragsgrundlage, Basis 1995 = 100
Spalte 12: jährliche Erhöhung der Höchstbeitragsgrundlage
Spalte 13: nominelle Pensionsbeiträge (nicht inflationsbereinigt), Basis 1995 = 100
Pensions- und Krankenversicherungsbeiträge für Selbständige und Gewerbetreibende von 1995 bis 2015
|
Jahr |
H-BGL |
H-BGL |
H-BGL |
PV- |
KV- |
PV- |
VPI 86 |
|
VPI |
jährl. |
H-BGL |
jährl. |
PV |
jährl. |
|
1995 |
38.458 € |
2.747 € |
3.205 € |
12,50% |
9,3% |
4.807 € |
126,9 |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
|
1996 |
39.679 € |
2.834 € |
3.307 € |
13,50% |
9,3% |
5.357 € |
129,0 |
|
101,7 |
1,7% |
103,2 |
3,2% |
111,4 |
11,4% |
|
1997 |
41.511 € |
2.965 € |
3.459 € |
14,50% |
9,3% |
6.019 € |
131,7 |
|
103,8 |
2,1% |
107,9 |
4,6% |
125,2 |
12,4% |
|
1998 |
42.732 € |
3.052 € |
3.561 € |
14,50% |
9,1% |
6.196 € |
133,3 |
|
105,0 |
1,2% |
111,1 |
2,9% |
128,9 |
2,9% |
|
1999 |
43.342 € |
3.096 € |
3.612 € |
14,50% |
9,1% |
6.285 € |
133,9 |
|
105,5 |
0,5% |
112,7 |
1,4% |
130,7 |
1,4% |
|
2000 |
43.953 € |
3.139 € |
3.663 € |
14,50% |
9,1% |
6.373 € |
135,5 |
|
106,8 |
1,2% |
114,3 |
1,4% |
132,6 |
1,4% |
|
2001 |
45.173 € |
3.227 € |
3.764 € |
15,00% |
8,9% |
6.776 € |
139,7 |
|
110,1 |
3,1% |
117,5 |
2,8% |
141,0 |
6,3% |
|
2002 |
45.780 € |
3.270 € |
3.815 € |
15,00% |
8,9% |
6.867 € |
142,6 |
|
112,4 |
2,1% |
119,0 |
1,3% |
142,8 |
1,3% |
|
2003 |
47.040 € |
3.360 € |
3.920 € |
15,00% |
8,9% |
7.056 € |
145,0 |
|
114,3 |
1,7% |
122,3 |
2,8% |
146,8 |
2,8% |
|
2004 |
48.300 € |
3.450 € |
4.025 € |
15,00% |
9,0% |
7.245 € |
146,7 |
|
115,6 |
1,2% |
125,6 |
2,7% |
150,7 |
2,7% |
|
2005 |
49.560 € |
3.540 € |
4.130 € |
15,00% |
|
7.434 € |
149,8 |
*) |
118,0 |
2,1% |
128,9 |
2,6% |
154,6 |
2,6% |
|
2006 |
50.849 € |
3.632 € |
4.237 € |
15,25% |
|
7.754 € |
152,3 |
|
120,1 |
1,7% |
132,2 |
2,6% |
161,3 |
4,3% |
|
2007 |
52.171 € |
3.726 € |
4.348 € |
15,50% |
|
8.086 € |
154,9 |
|
122,1 |
1,7% |
135,7 |
2,6% |
168,2 |
4,3% |
|
2008 |
53.527 € |
3.823 € |
4.461 € |
15,75% |
|
8.431 € |
157,6 |
|
124,2 |
1,7% |
139,2 |
2,6% |
175,4 |
4,3% |
|
2009 |
54.919 € |
3.923 € |
4.577 € |
16,00% |
|
8.787 € |
160,2 |
|
126,3 |
1,7% |
142,8 |
2,6% |
182,8 |
4,2% |
|
2010 |
56.347 € |
4.025 € |
4.696 € |
16,25% |
|
9.156 € |
163,0 |
|
128,4 |
1,7% |
146,5 |
2,6% |
190,5 |
4,2% |
|
2011 |
57.812 € |
4.129 € |
4.818 € |
16,50% |
|
9.539 € |
165,7 |
|
130,6 |
1,7% |
150,3 |
2,6% |
198,4 |
4,2% |
|
2012 |
59.315 € |
4.237 € |
4.943 € |
16,75% |
|
9.935 € |
168,6 |
|
132,8 |
1,7% |
154,2 |
2,6% |
206,7 |
4,2% |
|
2013 |
60.857 € |
4.347 € |
5.071 € |
17,00% |
|
10.346 € |
171,4 |
|
135,1 |
1,7% |
158,2 |
2,6% |
215,2 |
4,1% |
|
2014 |
62.439 € |
4.460 € |
5.203 € |
17,25% |
|
10.771 € |
174,3 |
|
137,4 |
1,7% |
162,4 |
2,6% |
224,0 |
4,1% |
|
2015 |
64.063 € |
4.576 € |
5.339 € |
17,50% |
|
11.211 € |
177,3 |
|
139,7 |
1,7% |
166,6 |
2,6% |
233,2 |
4,1% |
|
|
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*) Wert 10/2004 |
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Von 2005 bis 2015 habe ich den Durchschnittswert der Erhöhung in den Jahren 1995 bis 2005 für die Erhöhung des VPI und der Höchstbeitragsgrundlage angenommen.
Der SPÖ-Landtagsklub-Steiermark hat in einer Pressemeldung vom 6.4.2001 die Aufhebung der Höchstbeitragsgrundlage in der Krankenversicherung eingefordert. Diese Forderung ist im Internet unter folgendem Link aufrufbar: http://ltk.kcom.at/_upload/presse_single_39.shtml
Diese Forderung weise ich auf das Entschiedenste zurück. Personen mit hohem Einkommen bekommen die gleichen Leistungen des Gesundheitssystems wie Personen mit niedrigem Einkommen. Die Solidarität der Gutverdienenden mit den Schlechtverdienenden ist bereits durch die progressive Einkommensteuer und die kalte Progression sichergestellt. Zur kalten Progression siehe meinen Artikel: http://www.meller.biz/taxnews-19-200409-Steuerreform-2005-Auswirkungen-Berechnung-Nettoeinkommen-Kalte-Progression-Einkommensteuertarif-Koerperschaftssteuertarif.htm
Ärzte, die bei der SVA der gewerblichen Wirtschaft nach dem Freiberuflichen- Selbständigen Sozialversicherungsgesetz (FSVG) pensionsversichert sind, müssen bereits seit vielen Jahren 20% Pensionsversicherungsbeiträge bezahlen.