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Klienteninformation, verfaßt von Mag. Johannes Meller

Ausgabe Nr. 19 vom September 2004

 

 

Die Themen:

1.       Was bedeutet „kalte Progression“ für Sie?

2.       Steuerreform 2005 betreffend Einkommensteuertarif

3.       Steuerreform 2005 betreffend Körperschaftsteuertarif

4.       Weitere Änderungen durch die Steuerreform 2005

5.       Budgetäre Auswirkungen der Steuerreform 2005

6.       Budgetierung und Berechnung Ihres Nettoeinkommens

7.       Kurzinformationen

8.       Der neue Einkommensteuertarif: ein großer Wurf?

 

 

1. Was bedeutet "kalte Progression" für Sie?

 

Daß bei einem genau in Höhe der Inflation steigenden Einkommen die Einkommensteuer jedes Jahr überproportional steigt und daß dadurch das Nettoeinkommen real sinkt. Im folgenden Beispiel erzielt ein Selbständiger ein Jahreseinkommen von 50.871 €. Betrug sein Nettoeinkommen 1989 noch 33.977 €, so ist es 2004 auf  31.577 € real gesunken, das bedeutet einen Einkommensverlust von 2.400 €.

 

 

1989

 

2004

 

2004

Wirkungen der

 

 

 

nominell

 

real

kalten Progression

Jahreseinkommen

€ 50.871

100%

€ 71.189

140%

€ 50.871

€ 0

0%

Einkommensteuer

-€ 16.894

100%

-€ 27.000

160%

-€ 19.294

€ 2.400

14%

Nettoeinkommen

€ 33.977

100%

€ 44.189

130%

€ 31.577

-€ 2.400

-7%

Durchschnitts-
Steuersatz

33,2%

 

37,9%

 

37,9%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

VPI 1986

Quelle:

http://www.statistik.at/fachbereich_02/vpi_tab2.shtml )

104,4

01/1989

100%

 

 

 

 

 

146,7

01/2004

141%

 

 

 

 

 


2.       Steuerreform 2005 betreffend Einkommensteuertarif

 

Die folgende Graphik veranschaulicht die Spitzensteuersätze 2003 (dünne Linie) und
2005 (dicke Linie):

 

 

Die Einkommensteuerpflicht beginnt 2005 erst bei einem höheren Einkommen als 2003, und zwar bei einem Jahresgewinn von € 10.000,--, 2003 war bereits ein Jahresgewinn von

€ 7.200,-- einkommensteuerpflichtig. Weiters wird der Teil des Jahreseinkommens von

€ 21.800,-- bis € 25.000,--  2005 niedriger besteuert als 2003 und zwar mit 38,3% statt mit 41%.

 

Diese Vorteile werden zum Teil wieder zunichtegemacht durch höhere Spitzensteuersätze:

38,3% statt 31%, 43,6% statt 41%.

 

Diese zwei Senkungen und zwei Erhöhungen von Spitzensteuersätzen ergeben in Summe für jeden Steuerpflichtigen eine geringe Steuersenkung.

 

Kurz zu den Definitionen:


Die folgende Grafik veranschaulicht die

Einkommensteuer-Ersparnis 2005 im Vergleich zu 2003:

 

 

Die höchste Einkommensteuer-Ersparnis beträgt € 670,-- und wird Steuerpflichtigen mit einem Jahreseinkommen von € 11.000,-- zuteil, die niedrigste Einkommensteuer-Ersparnis lukrieren Steuerpflichtige mit einem Jahreseinkommen von € 22.000,--, nämlich € 144,--.

Ab einem Jahreseinkommen von € 51.000,-- beträgt die Steuerersparnis konstant € 165,--.

 

Wollte einer Ihrer Angestellten schon einmal wissen, wieviel die zugesagte Gehaltserhöhung netto ausmacht? Aus der folgenden Tabelle können Sie ablesen, wieviel zusätzliche Lohnsteuer Angestellten bei einer Gehaltserhöhung abgezogen wird.

Es fällt auf, daß der Lohnsteuer-Spitzensteuersatz zweimal bei niedrigen Bruttogehältern höher ist als bei höheren Bruttogehältern.

 

Monatsgehalts-Lohnsteuertabelle 2004: (ohne Alleinverdienerabsetzbetrag)

 

Monatseinkommen

 

Lohnsteuer in %

abzüglich Fixbetrag

von

Bis

 

 

 

849,43

0%

0,--

849,44

1.266,00

38,5%

327,03

1.266,01

1.832,67

35,0%

282,72

 

 

 

 

1.832,68

2.975,25

45,5%

475,15

2.975,26

4.255,17

41%

341,26

Über

4.255,17

50%

724,23

 

Wieso kommt es zu diesem schwankenden Verlauf der Einkommensteuerersparnis 2005 und wieso ist der Einkommensteuerspitzensatz bei niedrigen Einkommen teilweise höher als bei höheren Einkommen?

 

Weil ein fixer Steuerabsetzbetrag (allgemeiner Absetzbetrag) in den Steuerreformen der letzten Jahre unterschiedlich stark gekürzt wurde, damit die Einkommensteuerbelastung nur für bestimmte Einkommensschichten steigt. Am stärksten benachteiligt wurden bei den letzten Steuerreformen die Steuerpflichtigen mit einem Jahreseinkommen zwischen € 26.000,-- und € 46.000,--, diese erhalten im Gegenzug jetzt eine Einkommensteuer-Ersparnis von mehr als € 300,--. Die bei den letzten Steuerreformen am stärksten benachteiligen Schichten von Steuerpflichtigen profitieren jetzt im gleichen Ausmaß stärker, die Benachteiligung wird wieder gutgemacht.

 

Dementsprechend steigt auch die Grenze für die Einkommensteuererklärungspflicht:

Eine Einkommensteuererklärung 2005 ist erst dann abzugeben, wenn ein ausschließlich selbständig Tätiger einen Jahresgewinn von mehr als € 10.000,-- erzielt. Für 2004 beträgt diese Grenze € 8.887,--, für 2002 und 2003 € 6.975,--


Aus der folgenden Liste können Sie die Einkommensteuer 2005 und den Durchschnittssteuersatz ablesen:

 

Jahres-
Einkommen

Einkommen-
steuer

Durchschnitts-
steuersatz

Einkommen-
steuer

Durchschnitts-
steuersatz

Differenz

 

für Selbständige

für Angestellte: abzüglich Arbeitnehmer- und Verkehrsabsetzbetrag

Selbständige zu
Angestellten

€ 11.000

€ 383

3,5%

€ 38

0,3%

€ 345

€ 12.000

€ 767

6,4%

€ 422

3,5%

€ 345

€ 13.000

€ 1.150

8,9%

€ 805

6,2%

€ 345

€ 14.000

€ 1.533

11,0%

€ 1.188

8,5%

€ 345

€ 15.000

€ 1.917

12,8%

€ 1.572

10,5%

€ 345

€ 16.000

€ 2.300

14,4%

€ 1.955

12,2%

€ 345

€ 17.000

€ 2.683

15,8%

€ 2.338

13,8%

€ 345

€ 18.000

€ 3.067

17,0%

€ 2.722

15,1%

€ 345

€ 19.000

€ 3.450

18,2%

€ 3.105

16,3%

€ 345

€ 20.000

€ 3.833

19,2%

€ 3.488

17,4%

€ 345

€ 21.000

€ 4.217

20,1%

€ 3.872

18,4%

€ 345

€ 22.000

€ 4.600

20,9%

€ 4.255

19,3%

€ 345

€ 23.000

€ 4.983

21,7%

€ 4.638

20,2%

€ 345

€ 24.000

€ 5.367

22,4%

€ 5.022

20,9%

€ 345

€ 25.000

€ 5.750

23,0%

€ 5.405

21,6%

€ 345

€ 26.000

€ 6.186

23,8%

€ 5.841

22,5%

€ 345

€ 27.000

€ 6.622

24,5%

€ 6.277

23,2%

€ 345

€ 28.000

€ 7.058

25,2%

€ 6.713

24,0%

€ 345

€ 29.000

€ 7.494

25,8%

€ 7.149

24,7%

€ 345

€ 30.000

€ 7.930

26,4%

€ 7.585

25,3%

€ 345

€ 31.000

€ 8.366

27,0%

€ 8.021

25,9%

€ 345

€ 32.000

€ 8.802

27,5%

€ 8.457

26,4%

€ 345

€ 33.000

€ 9.238

28,0%

€ 8.893

26,9%

€ 345

€ 34.000

€ 9.674

28,5%

€ 9.329

27,4%

€ 345

€ 35.000

€ 10.110

28,9%

€ 9.765

27,9%

€ 345

€ 36.000

€ 10.546

29,3%

€ 10.201

28,3%

€ 345

€ 37.000

€ 10.982

29,7%

€ 10.637

28,7%

€ 345

€ 38.000

€ 11.418

30,1%

€ 11.073

29,1%

€ 345

€ 39.000

€ 11.853

30,4%

€ 11.508

29,5%

€ 345

€ 40.000

€ 12.289

30,7%

€ 11.944

29,9%

€ 345

€ 41.000

€ 12.725

31,0%

€ 12.380

30,2%

€ 345

€ 42.000

€ 13.161

31,3%

€ 12.816

30,5%

€ 345

€ 43.000

€ 13.597

31,6%

€ 13.252

30,8%

€ 345

€ 44.000

€ 14.033

31,9%

€ 13.688

31,1%

€ 345

€ 45.000

€ 14.469

32,2%

€ 14.124

31,4%

€ 345

€ 46.000

€ 14.905

32,4%

€ 14.560

31,7%

€ 345

€ 47.000

€ 15.341

32,6%

€ 14.996

31,9%

€ 345

€ 48.000

€ 15.777

32,9%

€ 15.432

32,2%

€ 345

€ 49.000

€ 16.213

33,1%

€ 15.868

32,4%

€ 345

€ 50.000

€ 16.649