Klienteninformation, verfaßt von Mag. Johannes Meller
Ausgabe Nr. 13 vom November 2002
Die Themen:
1. Bündeln Sie Ihre Anlageinvestitionen 2002 oder 2003 und lukrieren Sie die neue Investionszuwachsprämie, dadurch verbilligen sich Ihre Investitionen um 10%!
2. Tip: Endgültige Steuerersparnis durch Gewinnverschiebung
3. Zusätzlich erforderliche Rechnungsmerkmale ab 1.1.2003
4. Kilometergeld, Luxustangente PKW in €
5. Finanzplanung: Noch nie war es so leicht, für 1 Monat Bindungsdauer 3% Zinsen p.a. zu erhalten: www.bundesschatz.at
1. Bündeln Sie Ihre Anlageinvestitionen 2002 oder 2003 und lukrieren Sie die neue Investionszuwachsprämie, dadurch verbilligen sich Ihre Investitionen um 10%!
Nach der Abschaffung des Investitionsfreibetrages im Jahr 2000 wurde heuer in einer der letzten Nationalratssitzungen eine neue Investitionsbegünstigung in Form der Investitionszuwachsprämie eingeführt. Für Sie bedeutet das Folgendes:
Wenn Sie 2002 höhere Anlageinvestitionen als im Durchschnitt der Jahre 1999 bis 2001 tätigen und die Anlageinvestitionen in neue, bewegliche, materielle Güter mit Ausnahme von PKWs und Kombis erfolgen, wird Ihnen eine Prämie in Höhe von 10% der Anschaffungskosten auf Ihrem Finanzamtskonto gutgeschrieben.
Diese Gutschrift stellt für Sie keine Betriebseinnahme dar, ist also steuerfrei.
Die Prämie steht Ihnen auch dann endgültig zu, wenn eine begünstigte Anlageinvestition kurze Zeit nach der Anschaffung wieder aus Ihrem Betriebsvermögen ausscheidet, z.B. durch Verkauf oder einen Schadensfall.
Nehmen Sie Ihr Anlagenverzeichnis 2001 und Ihre Buchhaltung 2002 zur Hand und stellen Sie überschlagsmäßig folgende Berechnung an, um beurteilen zu können, ob Sie die Investitionszuwachsprämie lukrieren können:
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Anschaffungen im Anschaffungsjahr |
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1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
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Summe Anlageinvestitionen |
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- PKW |
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- Software |
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- gebrauchte Anlagegüter |
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= begünstigte Anlageinvestitionen: |
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Summe 1999 -2001 |
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Durchschnitt 1999 -2001 |
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- Durchschnitt 1999 -2001 |
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Investitionszuwachs |
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davon 10% Investitionszuwachsprämie gem. § 108 e EStG |
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Das könnte Ihre Berechnung ergeben:
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Verzeichnis der Investitionszuwachsprämie des Jahres 2002 |
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Anschaffungen im Anschaffungsjahr |
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1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
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1 |
PC |
14.08.1999 |
1.100,00 € |
1.100,00 € |
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2 |
Büroschrank |
06.05.2000 |
520,00 € |
|
520,00 € |
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3 |
PKW |
15.05.2000 |
7.200,00 € |
|
7.200,00 € |
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4 |
Software |
01.12.2000 |
400,00 € |
|
400,00 € |
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5 |
Schreibtisch (gebraucht) |
17.01.2002 |
1.000,00 € |
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1.000,00 € |
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6 |
Schreibtisch, Bürokästen |
23.04.2002 |
4.000,00 € |
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4.000,00 € |
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Summe Anlageinvestitionen |
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1.100,00 € |
8.120,00 € |
0,00 € |
5.000,00 € |
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-PKW |
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-7.200,00 € |
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-Software |
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-400,00 € |
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-gebrauchte Anlagegüter |
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-1.000,00 € |
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begünstigte Anlageinvestitionen: |
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1.100,00 € |
520,00 € |
0,00 € |
4.000,00 € |
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Investitionen in neue (ungebrauchte), bewegliche materielle Wirtschaftsgüter |
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Summe 1999 -2001 |
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1.620,00 € |
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Durchschnitt 1999 -2001 |
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540,00 € |
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- Durchschnitt 1999 –2001 |
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-540,00 € |
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Investitionszuwachs |
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3.460,00 € |
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davon 10% Investitionszuwachsprämie gem. § 108 e EStG |
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346,00 € |
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Die Investitionszuwachsprämie wirkt wie ein Investitionsfreibetrag von 25%, wenn Sie als Einzelunternehmer oder in Form einer Personengesellschaft tätig sind und Ihr Einkommen 2002 zwischen € 21.800,- und € 50.870,- liegt, Ihr Spitzensteuersatz also 41% beträgt.
Die 10%ige Steuergutschrift ergibt sich aus 25% zusätzliche Betriebsausgaben x 41% Steuerersparnis. Zum Vergleich: Der Investitionsfreibetrag betrug bis Ende 2000 nur 9%, die Investitionszuwachsprämie ist also wesentlich vorteilhafter!
Wenn Ihr Spitzensteuersatz 50% beträgt, wirkt die Investitionszuwachsprämie wie ein Investitionsfreibetrag von 20%, bei einer GmbH wie ein Investitionsfreibetrag von 30%. Auch wenn Sie keine Einkommensteuer zahlen müssen, weil Ihr Gewinn nur bis zu € 7.100,- beträgt, können Sie die Investitionszusatzprämie geltend machen.
Wie können Sie die Investitionszuwachsprämie maximieren?
Indem Sie Ihre Anlageinvestitionen in begünstigte Güter entweder im Jahr 2002 oder im Jahr 2003 bündeln. Fortsetzung des Beispiels, Betrachtung des Jahres 2003:
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Anschaffungen im Anschaffungsjahr |
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2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
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1 |
PC |
14.08.1999 |
1.100,00 € |
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2 |
Büroschrank |
06.05.2000 |
520,00 € |
520,00 € |
0,00 € |
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3 |
PKW |
15.05.2000 |
7.200,00 € |
7.200,00 € |
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4 |
Software |
01.12.2000 |
400,00 € |
400,00 € |
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5 |
Schreibtisch (gebraucht) |
17.01.2002 |
1.000,00 € |
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1.000,00 € |
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6 |
Schreibtisch, Bürokästen |
23.04.2002 |
4.000,00 € |
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|
4.000,00 € |
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7 |
Kopiergerät |
15.01.2003 |
1.400,00 € |
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1.400,00 € |
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Summe Anlageinvestitionen |
|
8.120,00 € |
0,00 € |
5.000,00 € |
1.400,00 € |
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-PKW |
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-7.200,00 € |
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|
-Software |
|
|
-400,00 € |
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|
-gebrauchte Anlagegüter |
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|
-1.000,00 € |
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begünstigte Anlageinvestitionen: |
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520,00 € |
0,00 € |
4.000,00 € |
1.400,00 € |
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Investitionen in neue (ungebrauchte), bewegliche materielle Wirtschaftsgüter |
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Summe 1999 –2001 |
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4.520,00 € |
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Durchschnitt 1999 –2001 |
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1.506,67 € |
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- Durchschnitt 1999 -2001 |
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-1.506,67 € |
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Investitionsverminderung |
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-106,67 € |
Im Jahr 2003 müßten Sie mehr als € 1.507,- investieren, um neuerlich eine Investitionszuwachsprämie zu erhalten. Durch Vorziehen der Anschaffung des Kopierers in das Jahr 2002 erhalten Sie € 140,- zusätzliche Investitionszuwachsprämie 2002!
Jungunternehmerförderung: Wenn Sie Ihr Unternehmen im Jahr 2002 neu gegründet haben, dann ist der Durchschnittswert der Investitionen 1999-2001 Null und Ihnen steht die Investitionszuwachsprämie für alle Anlageinvestitionen in begünstigte Güter des Jahres 2002 zu!
2. Endgültige Steuerersparnis durch Gewinnverschiebung
Voraussetzung: Sie ermitteln Ihren Gewinn mittels Einnahmen-Ausgaben-Rechnung.
Da der Einkommensteuertarif progressiv ist, sollten Sie durch Gewinnverschiebung Gewinnsprünge in zwei aufeinanderfolgenden Jahren vermeiden, dadurch können Sie folgende Beträge an Einkommensteuer sparen:
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zu vermeiden: |
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2002 |
2003 |
2002 |
2003 |
2002 |
2003 |
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Gewinn |
26.800 € |
16.800 € |
55.870 € |
45.870 € |
12.100 € |
2.100 € |
|
Einkommensteuer |
6.904 € |
2.961 € |
19.687 € |
15.128 € |
1.390 € |
0 € |
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Summe 2002 und 2003 |
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9.865 € |
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34.815 € |
|
1.390 € |
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anzustreben: |
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Gewinn |
21.800 € |
21.800 € |
50.870 € |
50.870 € |
7.100 € |
7.100 € |
|
Einkommensteuer |
4.637 € |
4.637 € |
17.187 € |
17.187 € |
0 € |
0 € |
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Summe 2002 und 2003 |
|
9.274 € |
|
34.374 € |
|
0 € |
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Einkommensteuer-Ersparnis |
|
-591 € |
|
-441 € |
|
-1.390 € |
Die wichtigsten drei Sprungstellen des Einkommensteuertarifs sind:
21.800 € Spitzensteuersatz springt von 31% auf 41%
50.870 € Spitzensteuersatz springt von 41% auf 50%
7.100 € Spitzensteuersatz springt von 0% auf 21%, ab 7.271 € auf 31%
Sie sollten also vermeiden, daß Ihr Gewinn in einem Jahr unter einer dieser Sprungstellen liegt und in nächstem Jahr darüber.
Wenn Sie rechtzeitig erkennen, daß Sie durch Gewinnverschiebung Einkommensteuer sparen können, könnten Sie zwei Maßnahmen setzen:
1. Ersuchen Sie Ihre Kunden, noch im Dezember oder erst im Jänner Ihr Honorar zu bezahlen.
2. Bezahlen Sie Ihre Lieferanten noch im Dezember oder erst im Jänner.
Falls Sie an der Berechnung Ihrer Einkommensteuer interessiert sind: der ab 2002 gültige Einkommensteuertarif lautet:
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Einkommen von € |
% |
Abzüglich |
abzüglich |
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Fixbetrag € |
Allg. Absetzbetrag € |
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bis 7.110 |
0% |
0,00 |
0,00 |
Einkommen zw. |
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7.271 bis 21.800 |
31% |
1.491,40 |
741,00 |
14.535-18.168 |
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817,00 |
18.169-21.800 |
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21.801 bis 50.870 |
41% |
3.671,40 |
274,00 |
|
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ab 50.871 |
50% |
8.249,70 |
0,00 |
|
Zur genauen Berücksichtigung der Einschleifregelungen des Allgemeinen Absetzbetrages ist eine Software unbedingt erforderlich.
Ich unterstütze Sie bei allen diesen Berechnungen gerne.
3. Zusätzlich erforderliche Rechnungsmerkmale ab 1.1.2003
Zusätzlich zu den bereits bisher notwendigen Rechnungsangaben
müssen ab 1.1.2003 folgende zusätzliche Angaben auf allen Rechnungen aufscheinen:
Nach Rücksprache mit dem Finanzministerium werden alle Unternehmer, die ihre Umsatzsteuer monatlich oder vierteljährlich entrichten, in der 48. Kalenderwoche, das ist die letzte Novemberwoche, vom Finanzamt eine UID-Nummer zugeteilt erhalten.
Für Kleinunternehmer, die keine
Umsatzsteuer in Rechnung stellen, weil ihre Umsätze unter
€ 22.000,- pro Jahr liegen, werde ich eine UID-Nummer beantragen.
Eine ordnungsgemäße Rechnung
ist Voraussetzung dafür, daß dem Rechnungsempfänger der Vorsteuerabzug zusteht.
Ich empfehle Ihnen, einen kleinen Stempel mit Ihrer
UID-Nummer zu bestellen bzw. bei Ihrer Briefpapier-Nachbestellung Ihre
UID-Nummer hinzuzufügen, so daß Ihre Ausgangsrechnungen den Formvorschriften
entsprechen.
Bei Betriebsprüfungen kontrolliert das Finanzamt softwareunterstützt, ob Ihre Rechnungsnummern fortlaufend sind oder ob Rechnungsnummern fehlen. In diesem Fall müssen Sie die Gründe für das Fehlen bekanntgeben.
Ich empfehle Ihnen daher, eine
Liste Ihrer Ausgangsrechnungen mit folgenden Angaben zu führen:
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Re-Nr. |
Re.-datum |
Re.-Empfänger |
brutto |
netto |
erhalten am |
erhalten netto |
offen netto |
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2000/67 |
15.10.2000 |
Kunde 15 |
3.990,00 |
3.325,00 |
03.01.2001 |
3.325,00 |
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2001/01 |
02.01.2001 |
Kunde 2 |
7.440,00 |
6.200,00 |
05.01.2001 |
6.200,00 |
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2001/02 |
03.01.2001 |
Kunde 4 |
7.800,00 |
6.500,00 |
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