STEUERBERATER - WIRTSCHAFTSTREUHÄNDER

1.       Erbschafts-und Schenkungsteuer läuft per 31. Juli 2008 ersatzlos aus
2.       Sozialversicherungswerte 2007 und 2008
übersicht über die steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Selbständigen, freien Dienstnehmern und Dienstnehmern, Lohnnebenkosten-übersicht
3.       Berechnung der Dienstgeberkosten von zwei Angestellten 2008, Bruttogehalt 2.000 und 1.000 €

1.       Erbschafts-und Schenkungsteuer läuft per 31. Juli 2008 ersatzlos aus

Die Steuer wurde 2007 wegen der Ungleichbehandlung von Bargeld und Grundbesitz vom Verfassungsgerichtshof gekippt.

 

2.       Sozialversicherungswerte 2007 und 2008

Ab 2008 kosten freie Dienstnehmer in Summe 40,43% Sozialversicherung, wenn man Dienstnehmer- und Dienstgeberbeiträge addiert. Das ist nur noch 1% weniger als die Sozialversicherungsbeiträge für Dienstnehmer, diese betragen unverändert 41,43% bei Abfertigung neu bwz. 39,90% bei Abfertigung alt.

Im Jahr 2007 war die Sozialversicherung für freie Dienstnehmer noch um 10,13% niedriger als für Dienstnehmer (31,30% zu 41,43%).

Es wurde einige Zeit diskutiert, den freien Dienstvertrag wieder abzuschaffen. Statt dessen wurden ab 2008 die Kosten und Leistungen weitgehend denjenigen von Dienstnehmern angeglichen. Die arbeitsrechtlichen Unterschiede bleiben hingegen bestehen, siehe die übersicht Merkmale und Unterschiede.

"Freie Dienstnehmer werden ab 1. 1. 2008 in die Arbeitslosenversicherung (6 %), in den Insolvenzsicherungsfonds (0,55 %) und in die betriebliche Mitarbeiter und Selbständigenvorsorge (BMSVG) einbezogen (1,53 %). Ab 1. 1. 2008 werden sie auch Mitglieder bei der Arbeiterkammer und damit arbeiterkammerumlagenpflichtig (0,5 %). Da sie auch Kranken- und Wochengeld wie Dienstnehmer bekommen, wird auch ihr Krankenversicherungsbeitrag auf 7,65 % angehoben. Insgesamt beträgt die Beitragsleistung für freie Dienstnehmer damit 40,43 % (bisher 31,3 %), davon trägt der freie Dienstnehmer 17,62 % (bisher 13,85 %) und der Dienstgeber 22,81 % (bisher 17,45 %). Die Einbeziehung in die Arbeitslosenversicherung und in die Abfertigung "neu" (BMSVG) erfolgt auch für freie Dienstverhältnisse, die vor dem 1. 1. 2008 begonnen haben."

Quelle: SWK 1/2008 S25 Mag. Christa Kocher, Dipl.-Kfm. Eduard Müller, Die Lohnverrechnung 2008

 

a) für Selbständige und Gewerbetreibende
15,75% Pensionsvers.- und 7,65% Krankenvers.-Beiträge und 1,53% Abfertigung neu, in Summe 24,93%. Unfallversicherungsbeitrag quartalsweise: € 22,95     2007 2008 SV-Beiträge bei SVA 24,60% 24,93% Die SV-Höchstbeitragsgrundlage 2007 beträgt € 53.760, 12x jährlich € 4.480. Die SV-Höchstbeitragsgrundlage 2008 beträgt € 55.020, 12x jährlich € 4.585.       b) für freie Dienstnehmer     Dienstnehmeranteil: 14,62% Kranken- und Pensionsvers. und 3% Arbeitslosenversicherung Dienstgeberanteil: 17,73% Kranken- und Pensionsvers. und 3% Arbeitslosenversicherung und 0,55% Insolvenzentgeltsicherungsbeitrag und 1,53% Abfertigung neu.   2007 2008 SV-Dienstnehmeranteil 13,85% 17,62% SV-Dienstgeberanteil 17,45% 21,28% Abfertigung neu /MVK-Beitrag (DG-Kosten) 0% 1,53% Summe SV-Dienstgeberanteil 17,45% 22,81% Summe 31,30% 40,43% Die SV-Höchstbeitragsgrundlage 2007 beträgt € 53.760, 12x jährlich € 4.480. Die SV-Höchstbeitragsgrundlage 2008 beträgt € 55.020, 12x jährlich € 4.585.       c) für Angestellte     Dienstnehmeranteil: Erhöhung der Krankenversicherung um 0,07% Dienstgeberanteil: Erhöhung der Krankenversicherung um 0,08%, Reduktion des Insolvenzentgeltsicherungsbeitrags von 0,70% auf 0,55% um 0,15%   2007 2008 SV-Dienstnehmeranteil 18,00% 18,07% SV-Dienstgeberanteil 21,90% 21,83% Abfertigung neu /MVK-Beitrag (DG-Kosten) 1,53% 1,53% Summe SV-Dienstgeberanteil 23,43% 23,36% Summe 41,43% 41,43% Die SV-Höchstbeitragsgrundlage 2007 beträgt € 53.760, 14x jährlich € 3.840. Die SV-Höchstbeitragsgrundlage 2008 beträgt € 55.020, 14x jährlich € 3.930. Die monatliche Geringfügigkeitsgrenze 2008 beträgt € 349,01.

3. Berechnung der Dienstgeberkosten von 2 Angestellten, Bruttogehälter 

2.000 € u. 1.000 €

 

				monatlich		jährlich
	Bruttogehalt			2.000,00	14	28.000,00
	Sozialvers.	DN-Anteil	-18,07%	-361,40	-17,93%	-5.019,60
	Lohnsteuer			-273,80		-3.447,46
	Nettogehalt			1.364,80		19.532,94
	Bruttogehalt			2.000,00	14	28.000,00
	Sozialvers.	DG-Anteil	21,83%	436,60	21,76%	6.092,40
	Abfertigung neu		1,53%	30,60	1,53%	428,40
1)	Dienstgeberbeitrag (DB)		4,50%	90,00	4,50%	1.260,00
1) 3)	Dienstgeberzuschlag (DZ)		0,40%	8,00	0,40%	112,00
1)	Kommunalsteuer		3,00%	60,00	3,00%	840,00
2)	Dienstgeberabgabe (DGA)			3,12	0,00	37,44
	Lohnnebenkosten		31,42%	628,32	31,32%	8.770,24
	DG-Kosten			2.628,32		36.770,24
	Anmerkungen:
1)	Freibetrag				1.095,00
	Grenze für Anwendbarkeit des Freibetrags				1.460,00
2)	nur in Wien
3)	nicht für Freiberufler und andere Selbständige, die nicht Wirtschaftskammermitglied sind
				monatlich		jährlich
	Bruttogehalt			1.000,00	14	14.000,00
	Sozialvers.	DN-Anteil	-18,07%	-180,70	-17,93%	-2.509,80
	Lohnsteuer			0,00		0,00
	Nettogehalt			819,30		11.490,20
	Bruttogehalt			1.000,00	14	14.000,00
	Sozialvers.	DG-Anteil	21,83%	218,30	21,76%	3.046,20
	Abfertigung neu		1,53%	15,30	1,53%	214,20
1)	Dienstgeberbeitrag (DB)		0,00%	0,00	1,29%	180,00
1) 3)	Dienstgeberzuschlag (DZ)		0,00%	0,00	0,11%	16,00
1)	Kommunalsteuer		0,00%	0,00	0,86%	120,00
2)	Dienstgeberabgabe (DGA)			3,12	0,27%	37,44
	Lohnnebenkosten		23,67%	236,72	25,81%	3.613,84
	DG-Kosten			1.236,72		17.613,84