STEUERBERATER - WIRTSCHAFTSTREUHÄNDER

Inhalt:

1.       Rechnungslegung ab 1.7.2006: UID-Nummer auch des Rechnungsempfängers bei Rechnungen über einem Bruttobetrag von € 10.000,--
2.       Unternehmer müssen Ihre Ausgangsrechnungen fortlaufend nummerieren
3.       Steuerliche Förderungen für Klein- und Mittelunternehmen ab 2007 beschlossen

3.1. Verlustvortrag neu für Einnahmen-Ausgaben-Rechner
3.2. Freibetrag für investierte Gewinne
3.3. Anhebung der Kleinunternehmergrenze auf € 30.000,--

4.       Bis Ende September kann noch ein Antrag auf Herabsetzung der Einkommensteuer- bzw. Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen gestellt werden, hohe Steuergutschriften im Folgejahr werden nur nach Rückfragen des Finanzamts ausbezahlt
5.       Monatlich wechselnde Kundendaten für Zahlung der Kommunalsteuer und der Dienstgeberabgabe
6.       Höhere Strafen bei Verweigerung der Firmenbucheingabe für GmbHs
7.       Reisekostenvergütung für freie Dienstnehmer rückwirkend ab 1.1.2005 SV-frei
8.       Aktuelle Stundungs-, Anspruchs- und Aussetzungszinssätze

1: Rechnungslegung ab 1. Juli 2006: UID-Nummer auch des Rechnungsempfängers bei Rechnungen über einem Bruttobetrag von € 10.000,--

Wie bereits in meiner Taxnews-Ausgabe Nr. 24 vom Februar 2006

taxnews-24-200602-KFZ-Leasing-steuerliche-Vorteile-Budget.htm

berichtet, "ist ab 1. Juli 2006 bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag € 10.000,-- übersteigt (maßgebend ist der in der Rechnung angeführte Gesamtbetrag, d. h. das Entgelt zuzüglich USt) als zusätzliches Rechnungsmerkmal auch die dem Leistungsempfänger vom Finanzamt erteilte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID-Nummer) anzuführen, wenn der leistende Unternehmer im Inland einen Wohnsitz (Sitz), seinen gewöhnlichen Aufenthalt oder eine Betriebsstätte hat und der Umsatz für das Unternehmen des Leistungsempfängers ausgeführt wird."

Bei bestimmten Lieferungen und sonstigen Leistungen (z.B. Bauleistungen, innergemeinschaftliche Lieferungen, bestimmte Lieferungen im Zusammenhang mit einer Sicherungsübereignung) mußte schon bisher die UID-Nummer des Rechnungsempfängers angegeben werden, daran ändert sich durch die Neuregelung nichts.

Evtl. ist für Sie dadurch eine Ergänzung Ihres Ausgangsrechnungsformulars um eine zusätzliche Zeile erforderlich.

Es ist weiters erforderlich, daß Sie die UID-Nummern Ihrer Kunden erfragen, falls Sie an diese Kunden eine Ausgangsrechnung im Gesamtbetrag von mehr als € 10.000,-- ausstellen.

"Kann der leistende Unternehmer auf der Rechnung die UID des Kunden nicht anführen, weil dieser über keine gültige UID verfügt (z. B. erteilt das Finanzamt Unternehmern, die ausschließlich unecht befreite Umsätze ausführen oder pauschalierten Landwirten nicht automatisch eine UID) oder diese nicht angibt, hat das für den leistenden Unternehmer keine Konsequenzen. In den genannten Fällen genügt der Hinweis "Keine UID angegeben". Verfügt der Leistungsempfänger nur über eine ausländische UID, so ist diese anzugeben.

Die Richtigkeit der UID muß vom Rechnungsaussteller nicht überprüft werden.

Der Leistungsempfänger seinerseits ist nur dann zum Vorsteuerabzug berechtigt, wenn die Rechnung alle erforderlichen Merkmale (d.h. auch seine eigene UID) aufweist. Eine Rechnungsberichtigung (z. B. fehlende UID) kann nur vom Rechnungsaussteller vorgenommen werden. (BMF-Information vom 1. 6. 2006)"

Quelle: www.swk.at/news/?id=1565&archiv_tab=2006

Ein Verstoß gegen diese neue Vorschrift hat zur Folge, daß keine ordnungsgemäße Rechnung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes vorliegt und somit für Ihren Kunden kein Anspruch auf Vorsteuerabzug besteht.

Damit Ihnen bei Ihren Betriebsausgaben der Vorsteuerabzug vom Finanzamt nicht verwehrt wird, sollten Sie bei jeder Eingangsrechnung überprüfen, ob folgende Rechnungsmerkmale erfüllt sind:

Ad 5. Falls eine Umsatzsteuerbefreiung besteht, muß die Rechnung einen Hinweis darauf enthalten, daß die Lieferung oder sonstige Leistung umsatzsteuerfrei ist

(z.B. ust-frei gemäß der Kleinunternehmerregelung gem. § 6 Abs 1 Z 27 UStG
oder ust-freie ärztliche Leistung gem. § 6 Abs 1 Z 19 UStG)

2. Unternehmer müssen Ihre Ausgangsrechnungen fortlaufend nummerieren

Ist eine bestimmte Art der Rechnungsnummerierung vorgeschrieben bzw. welche Nummerierungsarten sind zulässig, welche unzulässig? Die Antwort findet sich in den

Umsatzsteuerrichtlinien Randzahl 1548
Die Rechnung hat eine fortlaufende Nummer mit einer oder mehreren Zahlenreihen, die zur Identifizierung einmalig vergeben werden, zu enthalten. Im Rahmen der fortlaufenden Nummer sind auch Buchstaben zulässig, sofern das Erfordernis der fortlaufenden Bezeichnung gewährleistet ist.

1549
Das Erfordernis der Rechnungsnummer gilt sowohl für die Ausstellung von Rechnungen als auch für die Ausstellung von Gutschriften. Die Rechnungsnummern können für Gutschriften auch getrennt erteilt werden. Gutschriften benötigen keine fortlaufende Nummer beim Empfänger der Gutschrift.

1550
In die fortlaufende Nummerierung können auch die Kleinbetragsrechnungen einbezogen werden.

1551
Der Zeitpunkt des Beginnes der laufenden Nummer kann frei gewählt werden, muß jedoch systematisch sein (auch täglicher Nummernbeginn ist zulässig).
Ein Hinweis aus meiner Praxis: Die Rechnungsnummerierung in der Form 2005 01 01 ist vorzuziehen gegenüber 01 01 05. Rechnungsnummern im Format 2005 01 01 ff können nämlich aufsteigend sortiert werden, Rechnungsnummern im Format 01 01 05 nicht.

3: Steuerliche Förderungen für Klein- und Mittelunternehmen ab 2007 beschlossen

Quelle: http://portal.wko.at/wk/sn_detail.wk?AngID=1&DocID=529490&StID=255606

Mag. Barbara Baumgartner; Wirtschaftskammer Wien

Das am 23.5.2006 vom Nationalrat beschlossene KMU-Förderungsgesetz 2006 bringt neben einem Freibetrag für investierte Gewinne eine Ausdehnung des Verlustvortrages für Einnahmen-Ausgaben-Rechner sowie die Anhebung der Kleinunternehmergrenze.

Zur Stärkung der über 300.000 Einnahmen-Ausgaben-Rechner in österreich wurde ein Maßnahmenpaket beschlossen, das vor allem Klein- und Mittelbetrieben zu gute kommen soll.

3.1. Verlustvortrag neu für Einnahmen-Ausgaben-Rechner

Einnahmen-Ausgaben-Rechner konnten bisher Verluste nur beschränkt steuerlich verwerten. Lediglich die so genannten Anlaufverluste, damit sind die Verluste der ersten 3 Kalenderjahre ab Eröffnung des Betriebes gemeint, waren mit Gewinnen späterer Veranlagungszeiträume verrechenbar.

Ab dem Veranlagungsjahr 2007 können nun Einnahmen-Ausgaben-Rechner grundsätzlich sämtliche Verluste vortragen und als Sonderausgabe mit positiven Einkünften der Folgejahre verrechnen. Der Verlustvortrag ist ab 2007 nur noch insoweit eingeschränkt, als lediglich die Verluste der vorangegangenen 3 Jahre geltend gemacht werden können.

Die Verlustvortragsgrenze, nach der Verluste, die in vorangegangenen Jahren entstanden sind, nur im Ausmaß von 75% des Gesamtbetrages der Einkünfte abgezogen werden können, gilt weiterhin auch für Verluste der Einnahmen-Ausgaben-Rechner.

3.2. Freibetrag für investierte Gewinne

Ab dem Veranlagungsjahr 2007 wird bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern unter bestimmten Voraussetzungen ein Gewinnanteil von max. 10% steuerbefreit sein, wenn dieser Betrag in begünstigtes Anlagevermögen investiert wird. Dadurch werden Kleinbetriebe insoweit gefördert, als den Unternehmen durch den Steuerfreibetrag mehr Geld zur Verfügung steht und so Investitionsanreize geschaffen werden.

Der Freibetrag für investierte Gewinne steht den Unternehmen zusätzlich zur Abschreibung zu.

Voraussetzungen für den neuen Freibetrag:

• der Gewinn fließt einer natürlichen Person zu
• der Gewinn wird mittels Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermittelt und stammt aus einer betrieblichen Einkunftsart (Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb oder aus selbständiger Arbeit)
• der Freibetrag wird im gleichen Kalenderjahr in begünstigtes Anlagevermögen
  (siehe unten) investiert
• maximaler Freibetrag = € 100.000,-- je Steuerpflichtigem und Kalenderjahr

Begünstigtes Anlagevermögen im Sinne dieser Bestimmung setzt voraus, daß es sich dabei um abnutzbare körperliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens handelt, die eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von mindestens 4 Jahren aufweisen.

Weiters begünstigt sind Investitionen in bestimmte Wertpapiere, die als Deckung für Abfertigungsrückstellungen vorgesehen sind. Auch hier gilt eine Behaltefrist von 4 Jahren.

Von der Begünstigung ausgenommen sind Gebäude, PKW und Kombi (ausgenommen Fahrschulfahrzeuge sowie Kraftfahrzeuge, die zu mindestens 80% der gewerblichen Personenbeförderung dienen), Luftfahrzeuge, geringwertige Wirtschaftsgüter, gebrauchte Wirtschaftsgüter und Wirtschaftsgüter, für die ein Forschungsfreibetrag in Anspruch genommen wurde.

Bei Mitunternehmerschaften (z.B. OEG, KG, Gesellschaft nach bürgerlichem Recht) können nur die Gesellschafter den Freibetrag für investierte Gewinne in Anspruch nehmen, wobei die

Zurechung zu den Gesellschaftern anteilig im Ausmaß ihrer Gewinnbeteiligungsquote erfolgt.

3.3. Anhebung der Kleinunternehmergrenze auf € 30.000,--

Die derzeitige Kleinunternehmergrenze wird ab dem Jahr 2007 von € 22.000,-- auf 

€ 30.000,-- Jahresumsatz angehoben. Kleinunternehmer sind Unternehmer, die Wohnsitz oder Sitz in österreich haben und eine bestimmte Umsatzgrenze jährlich nicht überschreiten. Sie sind unecht von der Umsatzsteuer befreit, d.h. Kleinunternehmer verrechnen an ihre Kunden keine Umsatzsteuer und sind nicht vorsteuerabzugsberechtigt.

Für die Berechung der Grenze ist wie bisher die Umsatzsteuer herauszurechnen, auch wenn der Kleinunternehmer keine Umsatzsteuer abführen muß.

4: Bis Ende September kann noch ein Antrag auf Herabsetzung der Einkommensteuer- bzw. Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen gestellt werden, hohe Steuergutschriften im Folgejahr werden nur nach Rückfragen des Finanzamts ausbezahlt

Bei zwei Klienten von mir ergab sich für die Einkommensteuer 2005 eine Gutschrift von mehr als € 8.000,--. Ein Klient erhielt folgendes Ersuchen um Ergänzung: "Sie werden ersucht, die Fremdleistungen in Höhe von € 35.895,35 für 2004 und für 2005 in Höhe von € 20.453,23 aufzugliedern (Name, Anschrift, Betrag und Vorsteuer)." Erst nach übersenden dieser Liste erhielt mein Klient den Steuerbescheid und die Rücküberweisung der Steuergutschrift. 

Der andere Klient hat 6 Wochen nach dem Einreichen der Steuererklärungen immer noch keine Steuerbescheide erhalten. Ich habe beim Finanzamt angerufen und die Steuerbescheide urgiert. Die Finanzbeamtin hat mir gesagt, daß aufgrund der hohen Differenz zwischen Bescheidbetrag und Vorauszahlung der Steuerbescheid manuell freigegeben werden muß und hat mich um Bekanntgabe der Ursache für die Einkommensteuergutschrift von mehr als
€ 8.000,-- ersucht. Ich habe der Finanzbeamtin erklärt, daß mein Klient es verabsäumt hat, für 2005 einen Antrag auf Herabsetzung der Einkommensteuervorauszahlungen zu stellen und daß das die einzige Ursache ist. Darauf erhielt mein Klient drei Tage später den Einkommensteuerbescheid für 2005.

Ich empfehle Ihnen, die Höhe Ihrer Einkommensteuer- bzw. Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen für 2006 zu überprüfen. Bis Ende September 2006 kann ich für Sie noch einen Herabsetzungsantrag stellen. Ich empfehle Ihnen einen Herabsetzungsantrag, falls Ihre Vorauszahlungen wesentlich höher als die Ihrem erwarteten Gewinn entsprechende Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sind. Dafür benötige ich von Ihnen die Angabe Ihrer budgetierten Einnahmen (netto), Ausgaben (netto) und Ihres budgetierten Gewinns 2006.

Ergänzend Auszüge aus zwei SKW-Artikeln zu diesem Thema:

Quelle: SWK 3/2006 (S 088) Die "papierlose" Finanzverwaltung Mag. Lukas Hübl

Im nächsten Schritt wird die Vorbescheidkontrolle maschinell durchgeführt. Hierfür werden unterschiedliche Kriterien herangezogen. Im Wesentlichen handelt es sich um eine Risikoanalyse, für die auch Vorjahresdaten verwendet werden. Welche Prüfungen dabei erfolgen, wird aus verständlichen Gründen nicht veröffentlicht. ... Steuerfälle, für die das Ergebnis der maschinellen Vorprüfung "ohne manuelle Prüfung" lautet, werden in einer Sammelliste zur Freigabe vorgeschlagen. Die Sammelfreigabe erfolgt durch einen Bediensteten der Finanzverwaltung. (Die Freigabe durch einen Mitarbeiter der Finanzverwaltung ist verfassungsrechtlich notwendig.)

Ist das Ergebnis der Vorbescheidkontrolle "mit manueller Prüfung", so hat der Mitarbeiter des Veranlagungsteams den Sachverhalt zu ermitteln. Auch zufällig ausgewählte Steuerfälle werden dabei "mit manueller Prüfung" vorgeschrieben. Der Mitarbeiter der Finanzverwaltung kennt den Grund für die Prüfung nicht. Auch bei einem zufällig ausgewählten Fall soll so der Mitarbeiter der Finanzverwaltung vorurteilsfrei an die Prüfung herangehen.

Der Mitarbeiter des Veranlagungsteams kann Daten ändern und als Ergebnis der Sachverhaltsermittlung beispielsweise die Höhe der anerkannten Werbungskosten oder Betriebsausgaben anpassen. Anschließend erfolgt die Freigabe zur Veranlagung des Falls wie bei den ungeprüften Steuerfällen.

Immer wird durch das BRZ die maschinelle Bescheiderstellung, die Verbuchung am Abgabenkonto und die Zustellung (elektronisch oder per Brief) erledigt.

Grundsätzlich wird nach Eingang der Erklärungen eine rasche Veranlagung angestrebt. Aus Kapazitätsgründen wird daher zunächst die Bearbeitung der aktuellen Fälle durchgeführt. Eine zusätzliche Nachbescheidkontrolle wird zu einem späteren Zeitpunkt, wenn sich durch die natürlichen Schwankungen der Anzahl der zu bearbeitenden Fälle wieder freie Kapazitäten ergeben, vorgenommen.

Abgesehen von der übertragung von in Papierform eingebrachten Steuererklärungen erfolgt der gesamte Prozeß gänzlich papierlos

Quelle : SWK 15/2006 (T 059) Informationen aus dem Kontaktkomitee StB Gerhard Gaedke

Was die unterschiedliche Handhabung der sogenannten "Nachbescheidkontrolle" betrifft, wurde seitens des BMF erklärt, daß ca. 500 Bedingungen für Vor- und Nachbescheidkontrollen bestehen. Die Vorlage "aller Belege" sollte ein Ausnahmefall sein, in Einzelfällen sollte der Fachvorstand des jeweiligen Finanzamtes kontaktiert werden.

5. Monatlich wechselnde Kundendaten für Zahlung der Kommunalsteuer und der Dienstgeberabgabe

Die Kundendaten für eine Telebanking-überweisung lauten:

xxxx xxx 08 016   Kommunalsteuer Jänner 2006
xxxx xxx 17 016   Dienstgeberabgabe Jänner 2006

xxxx xxx 08 026   Kommunalsteuer Februar 2006
xxxx xxx 17 026   Dienstgeberabgabe Februar 2006

etc.

Geben Sie bitte monatlich die geänderten Kundendaten bei Ihrer überweisung an.

6. Höhere Strafen bei Verweigerung der Firmenbucheingabe für GmbHs ab 1.7.2006

Quelle: SWK 18/2006 (W 075), Mag. Waltraud Mäder-Jaksch

Neue Offenlegungsbestimmungen für Jahresabschlüsse 2007 und verschärfte Zwangsstrafen bereits ab 1. 7. 2006

Mit dem Publizitätsgesetz .... wird die Einreichung des Jahresabschlusses in Papierform durch eine verpflichtende elektronische Einbringung ersetzt. Erleichterungen bestehen für "kleine" Kapitalgesellschaften, deren Umsatzerlöse in den zwölf Monaten vor dem Abschluß-Stichtag des einzureichenden Jahresabschlusses 70.000 Euro nicht überschreiten. Diese Jahresabschlüsse können auch weiterhin in Papierform eingereicht werden.

Um der Wirtschaft eine reibungslose Umstellung auf die elektronische Einbringung zu ermöglichen, wurde eine übergangsregelung in § 906 Abs 16 UGB dahingehend getroffen, daß die verpflichtende elektronische Einreichung erstmals für Geschäftsjahre gilt, die am 31. Dezember 2007 enden, und somit bis 30. September 2008 dem Firmenbuch vorzulegen ist.

6.2. Zwangsstrafen

Die Zwangsstrafen für die Nichtbefolgung der Offenlegungsbestimmungen des § 277 UGB wurden, wie auch die Zwangsstrafen des § 24 FBG, mit dem PuG verschärft. ...

Zusammenfassend sieht die Neuregelung folgende Staffelung der Höchststrafen vor:

Neu ist, daß die verhängte Zwangsstrafe auch dann zu vollstrecken ist, wenn die bestraften Personen ihrer Pflicht nachkommen oder die Erfüllung dieser Pflicht unmöglich geworden ist. Diese gesetzliche Anordnung läßt den Firmenbuchgerichten keinen Spielraum bei der Vollstreckung einer verhängten Zwangsstrafe! Es ist daher dringend zu empfehlen, die Einreichfristen einzuhalten.

Die elektronische Einreichung der Jahresabschlüsse von Kapitalgesellschaften beim Firmenbuchgericht ist erstmals für Jahresabschlüsse, die am 31. Dezember 2007 enden und somit spätestens am 30. September 2008 vorgelegt werden müssen, verpflichtend. Die verschärften Zwangsstrafen gelten hingegen bereits ab dem 1. 7. 2006 und daher auch für die bisher noch nicht eingereichten Jahresabschlüsse der Vorjahre und insbesondere auch für jene, die bis zum 30. September 2006 einzureichen sind.

7. Reisekostenvergütung für freie Dienstnehmer rückwirkend ab 1.1.2005 SV-frei

Die Regierungsvorlage zum SVäG 2006 sieht änderungen hinsichtlich der Reisekostenvergütungen für freie Dienstnehmer (rückwirkend mit 1. Jänner 2005) vor.

Die vorliegende Regierungsvorlage zum SVäG 2006 sieht eine änderung des § 49 Abs. 3 ASVG dahingehend vor, daß pauschalierte Reisekostenvergütungen an freie Dienstnehmer, sofern die Voraussetzungen des § 26 Einkommensteuergesetz vorliegen, rückwirkend ab
1. Jänner 2005 beitragsfrei zu behandeln sind. Damit gilt die in Ausgabe 4/2005 der Dienstgeberinformation gemachte Aussage nicht mehr, wonach die Gebietskrankenkassen diese Vergütungen im Sinne des Erkenntnis des Verwaltungsgerichtshofes vom 15. März 2005, 2001/08/0176, bundeseinheitlich ab dem Beitragszeitraum Mai 2005 als beitragspflichtiges Entgelt behandeln.

Quelle: Dienstgeberinformation 2/2006, Seite 3 www.wgkk.at/mediaDB/112081.PDF

8. Aktuelle Stundungs-, Anspruchs- und Aussetzungszinssätze

Quelle der Tabelle: SWK 19/2006 (T 072)

Stundungszinsen sind an das Finanzamt im Fall von Ratenzahlungen (Zahlungserleichtungs-ansuchen) fällig.

Anspruchszinsen sind an das Finanzamt für den Zeitraum vom 1. Oktober bis zum Datum des Steuerbescheids fällig, wenn die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuernachzahlung nicht freiwillig bis zum 30. September akontiert wird.

Aussetzungszinsen sind an das Finanzamt fällig, wenn gegen Steuernachzahlungen Berufung eingelegt und der strittige Betrag von der Zahlung ausgesetzt wird. Falls der Berufung nicht stattgegeben wird, schreibt das Finanzamt dem Steuerpflichtigen Aussetzungszinsen vor.

Mit freundlichen Grüßen

Mag. Johannes Meller